Учет квартальной премии в расчете отпускных

Содержание

Премии при расчете отпускных в 2020 году — особенности учета разовой, квартальной, годовой премии

Учет квартальной премии в расчете отпускных
Евгений Маляр

27 марта 2020

# Нюансы бизнеса

При расчете отпускных необходимо учитывать месячные, квартальные, годовую и единоразовую премии.

  • За что начисляют премии
  • Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?
  • Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
  • Берутся ли премии в учет при расчете отпускных выплат?
  • Как рассчитывается сумма премии
  • Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2020 году?
  • Пример расчета отпускных при наличии квартальной премии в 2020 году
  • Как учесть ежемесячные, квартальные и годовую премии при расчете отпускных
  • Краткие выводы

Получать премии всегда приятно. Возникает вопрос о том, как они влияют на величину среднего дохода, который, в свою очередь, бывает очень важен. Какие премии входят в базу расчета отпускных выплат? Как они учитываются при их начислении? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчетов читатель найдет в нашей статье.

Но первым делом дадим ответ на самый важный вопрос – нужно ли учитывать выданные премии для расчета размера отпускных. Да, их учитывать нужно. Но не все. В расчет входят: месячная, квартальная, годовая, единоразовая премии. Не входят денежные подарки на праздники и юбилеи.

Рассчитать отпускные онлайн

За что начисляют премии

Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению.

Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение.

Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.

Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).

Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.

Система оплаты конкретно устанавливается коллективным договором (соглашением, локальным актом, под которым чаще всего понимается трудовой договор).

Таким образом, только выплаты, напрямую стимулирующие трудовую деятельность, считаются входящими в заработную плату наряду с должностным окладом.

Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?

Ответ на этот вопрос будет неоднозначным. Разовая премия войдет в базу расчета при соблюдении следующих условий:

  • Сумма премии в расчете отпускных будет фигурировать, если она начислена в течение расчетного периода.
  • Порядок ее начисления оговорен принятой на предприятии системой труда.

Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?

Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.

Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.

Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.

Берутся ли премии в учет при расчете отпускных выплат?

Базой расчета отпускных является средняя зарплата за предшествующий период. Она формируется двумя основными составляющими: окладом и дополнительными выплатами. Задача кажется крайне простой: нужно просто взять среднее арифметическое значение дохода, то есть разделать его сумму на количество месяцев между отпусками.

На практике, однако, может возникнуть ряд сложностей, обусловленных особенностями условий труда каждого конкретного работника и временными характеристиками периода.

Как всем известно, премии бывают разовыми, ежемесячными, квартальными и годовыми. Распространенной считается ситуация, когда сотрудник отработал не весь период, а только его часть. Причины могут быть различными: болезнь, прогул, простой и, наконец, забастовка.

Общая схема расчета ежемесячного дополнительного стимулирующего вознаграждения прописана в условиях трудового соглашения (коллективного или индивидуального трудового договора).

Они в каждой организации свои, и рассматривать подробно их варианты в данной статье нет смысла.

Например, на предприятии может быть предусмотрено премирование каждого сотрудника, не имеющего нареканий и прогулов в виде процентной или фиксированной надбавки к окладу.

Квартальная премия рассчитывается на основе заработных плат за три месяца, если в табеле работника нет пробелов. При этом в учет берутся только месяцы, вошедшие в срок, предшествующий отпуску.

Например, если сотрудник уходит в отпуск в середине или конце марта, то квартальная премия начисляется только за январь и февраль.

Премия за первый квартал в этом случае учтется при начислении уже следующих отпускных.

В учет годовой суммы отпускных принимаются годовые, квартальные, месячные и единоразовые премии, вошедшие в расчетный период.

Как рассчитывается сумма премии

Если сотрудник отработал отчетный период полностью, без пропусков, начисление премии производится в полном размере, предусмотренном условиями трудового соглашения.

При наличии пропусков дополнительное стимулирующее вознаграждение рассчитывается по формуле:

Где:СП – сумма полагающейся премии;БЗ – базовое значение премии;Д – количество рабочих дней в периоде;

РД – количество фактически отработанных дней.

Формула проста и универсальна. Она применима практически к любому периоду (месяцу, кварталу, полугодию). Под базовым значением понимается сумма премии, которая подлежит выплате в идеальном случае, то есть без пропусков рабочих дней.

Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2020 году?

Индексация годовой премии нужна, если в течение расчетного периода производилось повышение тарифных расценок оплаты труда или окладов для всего коллектива.

Средняя зарплата не индексируется, если эта мера не коснулась хотя бы одного сотрудника (Письмо № 5920-ТЗ Роструда).

Рост средней зарплаты влечет за собой повышение суммы отпускных. Для ее расчета необходимо рассчитать коэффициент индексации КИ:

Где:ЗПП – заработная плата после повышения;

ЗДП – заработная плата до повышения.

Если расценки оплаты труда увеличились в течение расчетного периода, его следует разделить на две части (предшествующую этому событию и последующую). Индексация производится в начале следующего периода после повышения оплаты труда.

Премия по итогам года влияет на сумму отпускных следующим образом:

  1. Сумма всех премий за год делится на количество рабочих дней за прошедшие 12 месяцев.
  2. Результат умножается на количество реально отработанных сотрудником дней по табелю.

Пример расчета отпускных при наличии квартальной премии в 2020 году

Рассмотрим конкретный пример расчета суммы отпускных, если сотрудник получил хотя бы одну квартальную премию.

Исходные условия:

Работник, отработавший полный расчетный период в 2018-2019 годах, 1 июля уходит в отпуск на 24 дня.

С 1 августа (начала расчетного периода) до нового 2019 года его оклад составлял 30 тыс. руб., а с начала 2019 года его повысили на 10%.

В апреле сотрудника премировали на сумму 15 тыс. руб. по итогам первого квартала.

9 июня в связи с днем рождения он получил поощрительную выплату в размере одного должностного оклада. За расчетный период сотрудник болел 4 дня в 2018 году, прогулов и других пропусков не было.

Задача: рассчитать сумму отпускных.

Выполняется расчет суммарной зарплаты с 1 августа 2018 г. до 1 июля 2019 года:

  • 30 тыс. руб. х 5 мес. = 150 тыс. руб. (оклад за август-декабрь в 2018 году);
  • За время болезни вычет составил: (30 тыс. руб. х 4 пропущенных дня) /24 рабочих дня = 5 тыс. руб.
  • 30 тыс. руб. х 1,1 х 6 мес. = 198 тыс. руб. (за январь-июнь в 2019 году с учетом повышения оклада по коэффициенту индексации КИ);
  • 15 тыс. руб. – трудовая квартальная премия.

Всего – 358 тыс. руб.

Следует отметить, что разовая поощрительная премия, по сути представляющая собой поздравление с днем рожденья, в базу начисления отпускных не вошла.

Рассчитывается средняя зарплата за один рабочий день (всего в году их 250 минус 4 пропуска):

Отпускные за 24 дня составляют:

Как учесть ежемесячные, квартальные и годовую премии при расчете отпускных

Если на предприятии регулярно премируются сотрудники (например, за выполнение плана), выплаты входят в базу расчета отпускных, но при выполнении вышеуказанных условий. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.

Сотрудник уходит в отпуск 1 ноября 2019 года. За расчетный период с декабря он получал неизменный должностной оклад в сумме 25 тыс. руб. и ежемесячную премию в размере 20% от него. Кроме этого, ему были выплачены квартальные премии:

  • За IV квартал 2017 года – 13 тыс. руб.
  • За I квартал 2018 года – 11,5 тыс. руб.
  • За II квартал 2018 года – 12 тыс. руб.
  • За III квартал 2018 года – 10 тыс. руб.

В конце декабря сотруднику администрация намерена заплатить еще одну квартальную премию в сумме 15 тыс. руб., но она еще не начислена.

Кроме квартальных, в конце декабря 2018 года работнику была выплачена годовая премия в сумме 20 тыс. руб. Сотрудник проработал год, не пропустив ни одного дня. Продолжительность отпуска – 22 дня.

Задача: рассчитать сумму отпускных.

Выполняется расчет суммарной зарплаты с 1 августа 2018 г. до 1 июля 2019 года:

25 тыс. руб. х 11 мес. = 275 тыс. руб. (оклад за декабрь 2018 года – ноябрь 2019 года);

25 тыс. руб. х 0,2 х 11 = 55 тыс. руб. – ежемесячное премирование за расчетный период (11 мес.);

13 тыс. руб. + 11,5 тыс. руб. + 12 тыс. руб. + 10 тыс. руб. = 46,5 тыс. руб. – сумма квартальных премий. Следует обратить внимание на то, что неначисленная премия за IV квартал 2019 года не входит в базу расчета. Годовая премия за 2018 год учитывается в расчетах, так как сотрудник ее получил в предшествующий расчету отпускных период.

Вместе с премией по итогам 2017 года суммарный заработок сотрудника составляет 396 тыс. 500 руб.

Далее рассчитывается среднедневная зарплата:

Отпускные за 22 дня составляют:

Подоходный налог на отпускные начисляется одновременно с их выплатой.

Краткие выводы

Отпускные представляют собой оплату времени отдыха сотрудника в размере его средней зарплаты за то же количество дней.

Процесс начисления отпускных предельно логичен.

Базой служат все трудовые выплаты за расчетный период включая оклад и трудовые премии.

Поощрительные премии на размер отпускных не влияют, хотя и их получать всегда приятно.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/premii-pri-raschete-otpusknyh.html

Расчет отпускных в 2020 году: что входит и не входит в расчет

Учет квартальной премии в расчете отпускных

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

https://www.youtube.com/watch?v=-XY_gl_XSd8

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка! 
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать это время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки № 1:

Нельзя исключать из расчетного периода:

  • перерывы для кормления ребенка;
  • время простоя по вине работника;
  • время, когда работник участвовал в забастовке;
  • неявки по невыясненным причинам;
  • прогулы.

В конце статьи есть шпаргалка

Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922). 

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки № 2:

Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например 4 месяца. Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

  • из 12 предшествующих месяца;
  • из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова: «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

  1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Напомним, что такое зарплата. Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
  2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки № 3:

Расчет отпускных в 2020 году

Вебинар в Контур.Школе. Разбор практических ситуаций. Ответы на вопросы, тест.

Подробнее

  • не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано;
  • зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

  1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
  2. Премии, которые выплачены работнику не за труд: например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
  3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
    Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2020 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2019 года за 2018 год и в январе 2020 года за 2019 год. Премия за 2018 год оказалась больше, чем премия за 2019 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2018 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
  4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
    Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки № 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

  • только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
  • только премии за труд;
  • не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
  • годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

  1. Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Работник должен дать свое согласие.

Онлайн-курсы для бухгалтеров

Повышение квалификации. Профпереподготовка. Документы установленного образца в Контур.Школе

Расписание курсов

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • 18 советов про график отпусков 606.4 КБ
  • 5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

Скачать

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/399

Учет премий при расчете отпускных — Audit-it.ru

Учет квартальной премии в расчете отпускных

О. Привольнова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Выплата сотрудникам различных бонусов и вознаграждений за профессиональные достижения является эффективным способом повышения производительности труда.

Разве что бухгалтеру такой подход к стимулированию работников может доставить немало хлопот.

Ведь наряду с другими выплатами, предусмотренными системой оплаты труда фирмы, премиальные необходимо включать в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.

Порядок учета премий при исчислении среднего заработка установлен пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением правительства от 24 декабря 2007 года № 922 (далее – Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:

– ежемесячные;

– за период, превышающий месяц;

– годовые.

Ежемесячные премии учитываются только в том случае, если фактически начислены в расчетном периоде. При этом во внимание принимается не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Иными словами, в расчет отпускных могут быть включены лишь 12 ежемесячных бонусов, выплаченных за одни и те же достижения.

Из премий и вознаграждений, начисленных за период работы, превышающий месяц, к примеру квартальных или полугодовых, также учитываются только те, что начислены в пределах расчетного периода.

При этом если период, за который они выплачены, полностью попадает в рамки расчетного, то бонусы включаются в средний заработок в полном объеме. В противном случае – в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

В частности, если премия выплачена за третий квартал 2008 года, а расчетный период начинается только с ноября 2008 года, то квартальное вознаграждение войдет в расчет только в сумме, приходящейся на ноябрь и декабрь.

В отличие от первых двух категорий выплаты по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления.

Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода. В свою очередь это означает, что с учетом годовых премиальных придется пересчитать и ранее выплаченные отпускные.

Однако не забудьте, что в расчет принимаются только те годовые бонусы, которые выплачены за период, непосредственно предшествующий моменту ухода сотрудника в отпуск.

Таким образом, если в марте 2007 года сотрудник получил «денежное поощрение» за 2006 год, а в декабре – уже за 2007-й, то при расчете отпускных в 2008 году принимать во внимание нужно лишь последнее вознаграждение.

Однако это отнюдь не все особенности учета премий при расчете отпускных. Дело в том, что подобные вознаграждения далеко не всегда включаются в средний заработок в полном объеме.

В каком размере?

Согласно абзацу 4 пункта 15 Положения премиальные включаются в среднюю заработную плату в полной сумме в том случае, если они начислены с учетом фактически отработанного сотрудником времени.

Если нет – их необходимо пересчитать пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Безусловно, когда отрезок времени, приходящийся на расчетный период, работник, что называется, «оттрубил от и до», необходимость в этом отпадает.

Однако такие ситуации весьма редки – все мы можем заболеть или взять отпуск.

Более того, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития, высказанной в письме от 26 июня 2008 года № 2337-17, в отдельных случаях придется пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учетом фактически отработанного времени.

Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчетный и премиальный период не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчете учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчетном периоде, а не в том, за который начислена премия.

Поэтому в полном объеме вознаграждение может быть включено в расчет среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчетного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчетный.

В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается по формуле:

Пср = Пф : Крп х (Крп – Кир), где

Пср – сумма премии, подлежащая включению в средний заработок;

Пф – фактически начисленная премия;

Крп – количество рабочих дней в расчетном периоде;

Кфр – количество рабочих дней, исключенных из расчетного периода.

Пример

Сотрудник ООО «Парма» К. Клюев в сентябре 2008 года уходит в отпуск.

Соответственно, расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 сентября 2008 года по 31 августа 2008 года. При этом с 16-го по 29 июня 2008 года Клюев находился в отпуске. Ежемесячный оклад Клюева составляет 20 000 рублей.

В расчетном периоде с учетом фактически отработанного времени сотруднику были начислены премии:

3500 руб. – в октябре 2007 года – за III квартал 2007 года;

3200 руб. – в январе 2008 года – за IVквартал 2007 года;

12 000 руб. – в январе 2008 года – по итогам работы за 2007 год;

3400 руб. – в апреле 2008 года – за I квартал 2008 года;

2500 руб. – в июле 2008 года – за II квартал 2008 года.

1.      За июнь 2008 года Клюеву была начислена заработная плата в сумме:

20 000 руб. : 20 дн. х 10 дн. = 10 000 руб.

2. Количество фактически отработанных Клюевым дней в июне:

29,4 : 30 х (30-14) = 15,68 дн.

3. Рассчитаем сумму годовой премии, которая войдет в расчет среднего заработка:

Число рабочих дней, приходящихся на расчетный период, – 248.

Июньский отпуск Клюева захватил 10 рабочих дней.

12 000 руб. : 248 дн. х (248 дн. – 10 дн.) = 11 516,13 руб.

4. Рассчитаем суммы квартальных премий, которые войдут в расчет среднего заработка:

Если в расчетном периоде сотруднику начислено несколько премий  за одни и те же показатели, то при расчете отпускных учитываются не более 12 ежемесячных премий и четырех ежеквартальных. Следовательно, в средний заработок Клюева войдут все четыре начисленные премии:

 а) премиальный период бонуса за III квартал 2007 года совпадает с расчетным лишь в части, приходящейся на сентябрь. Значит, в средний заработок включается:

3500 руб. : 3 мес. х 1 мес. : 248 дн. х (248 дн.– 10 дн.) = 1119,62 руб.

б) Премиальные за IV квартал 2007 года и первый квартал 2008 года начислены за периоды, которые полностью вошли в расчетный, а значит, суммы премий включаются в расчет среднего заработка в полном объеме.

в)  У бонуса, выплаченного за II квартал 2008 года, на первый взгляд, премиальный период частично выпадает из расчетного за счет дней отпуска сотрудника. Однако, поскольку премия была начислена с учетом фактически отработанного сотрудником времени, то она войдет  в расчет среднего заработка полностью.

5. Среднедневной заработок за расчетный период составит:

(20 000 руб. х 11 мес. + 10 000 руб. + 1119,62 руб. + 3200 руб + 3400 руб + 2500 руб + + 11 516,13 руб) : (11 мес. х 29,4 + 16,12 дн.) = 741,45

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/156633.html

Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии

Учет квартальной премии в расчете отпускных

Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии

26 июля 2012 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной.

При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный.

В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.

Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).

Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).

Если же расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число. Оно считается по формуле: количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.

Премиальный и расчетный периоды

Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.

Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.

Как быть, если премиальный период не совпадает с расчетным

К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.

В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.

Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.

Расчетный период отработан полностью

Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.

Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.

Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.

Пример 1 В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью). Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).

Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.

Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.

Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.

Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию.

Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных.

При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).

Расчетный период отработан не полностью

Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.

Пример 2 В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни. В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).

Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).

При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.

В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия.

Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка.

Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.

Пример 3 Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.

В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб. В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).

Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период). При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).

При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.

В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.

Как рассчитать пропорцию

В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных.

Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод: сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде. Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.

Пример 4 В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб. В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).

Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период). Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 – 16).

Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. : 250 дн. х 234 дн).

Дата начисления премии и производственные показатели

Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.

Пример 5 В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала. В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.

Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года. Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.

Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.

Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.

Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.

В заключение приведем ссылки на статьи, в которых были рассмотрены другие сложные вопросы, связанные с расчетом отпускных: «Начисление отпускных: расчет при повышении оклада и налоговый учет при «переходящем» отпуске» и «Начисление отпускных: когда некоторые выплаты исключаются из расчета».

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2012/7/6256

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.